外貿(mào)出口退稅可能遇到的財(cái)務(wù)問題
時(shí)間：2021-08-12根據(jù)多年辦理出口退稅的知識(shí)積累整理，或許隨著國家出口退稅政策的優(yōu)化和簡化，有些知識(shí)點(diǎn)可能成為歷史，所以，僅供參考：
1、成交方式，通常是FOB，其次較多是CIF，也有DDC\DDP的，這里要注意的是，凡非FOB的C\D字頭的成交方式，在計(jì)算出口折算人民幣收入時(shí)要將其運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)剔除。而要剔除的這些費(fèi)用在報(bào)關(guān)單上還有可能被報(bào)關(guān)行以人民幣金額列示，所以是以人民幣列示的費(fèi)用金額就不要再進(jìn)行匯率折算了。
2、報(bào)關(guān)單上的商品如果有不同退稅率的項(xiàng)號(hào)，其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要分別取得，即：不能在同一張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上有不同退稅率的出口商品混在一起。請(qǐng)供應(yīng)商配合一下開票。
3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的商口數(shù)量大于報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號(hào)的出口商品數(shù)量，申報(bào)出口退稅時(shí)只能以報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號(hào)的出口商品數(shù)量進(jìn)行申報(bào)。
4、只有報(bào)關(guān)單，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的出口商品，不能申報(bào)退稅。
5、只有收匯，沒有報(bào)關(guān)單的出口商品，不能申報(bào)退稅。
6、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是《增值稅普通發(fā)票》的出口商品，不能申報(bào)退稅。
7、認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)計(jì)申報(bào)日常增值稅納稅申報(bào)時(shí)未用“不抵扣”進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)核算的，不能申報(bào)退稅。如果不小心按國內(nèi)銷售貨物作了進(jìn)項(xiàng)抵扣，須修改日常增值稅納稅申報(bào)表，以“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”申報(bào)補(bǔ)交稅款就是了，然后再申報(bào)退稅。（生產(chǎn)出口企業(yè)不適合此點(diǎn)問題）
8、已退稅改免稅的出口商品，無需在退稅系統(tǒng)申報(bào)變更，只須修改日常增值稅納稅申報(bào)表，以“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”補(bǔ)交稅款（附表2的不抵扣額填負(fù)數(shù)及免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出），按照稅法規(guī)定不允許抵的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”核算。生產(chǎn)企業(yè)將出口免抵退收入、外貿(mào)企業(yè)將出口退稅收入轉(zhuǎn)入出口免稅收入核算。
9、換匯成本低于5，可以申報(bào)退稅，須填寫情況說明（只需在外貿(mào)出口退稅系統(tǒng)操作）。理由舉例：供應(yīng)商優(yōu)惠讓價(jià)、首次采購供應(yīng)商打折、采購行情下降、樣品或少量出口外銷價(jià)偏高、外銷市場緊俏等。
10、換匯成本高于8，不能申報(bào)退稅。
11、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅額大于10萬元的，建議供應(yīng)商多開幾張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，或者在出口時(shí)請(qǐng)報(bào)關(guān)行多作幾份報(bào)關(guān)單多次報(bào)關(guān)，這樣做的目的是可以避免函調(diào)的麻煩。
12、當(dāng)年出口商品，必須在次年規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期前辦理出口退稅交單。如果出現(xiàn)單證信息不全、函調(diào)影響等情況時(shí)，須在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期前進(jìn)行備案；進(jìn)行了備案尚未辦理出口退稅交單的出口商品，永久都可以申報(bào)退稅。
13、生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅稅負(fù)率計(jì)算方法，
一般納稅人增值稅稅負(fù)＝（增值稅納稅申報(bào)表主表“應(yīng)納稅額”本年累計(jì)欄+免稅退稅申報(bào)匯總表“當(dāng)期免抵稅額”本年累計(jì)欄）÷（增值稅納稅申報(bào)表主表第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”、第3行“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額--一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”累計(jì)欄+免抵退稅申報(bào)匯總表“免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”本年累計(jì)欄）。
作者：侯天寧
