“常見”個人所得稅減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目
時間：2021-08-06
1、工資專項(xiàng)扣除附加：（本人實(shí)名手機(jī)下載“個人所得稅APP”真報內(nèi)容申報）
①無房租金（每月800-1500元）；只需填報租房地址詳細(xì)信息，不填寫房東身份信息和房權(quán)信息，房東不知道，房東不會因此漲房租費(fèi)的。
②首套住房貸款利息（每月1000元，兩年）；
③供養(yǎng)直系60周歲老人（每月2000元）；主要是自己的父親和母親，記得行孝。如果按20%的稅率計算相當(dāng)于400元/月，是國家給予的。
④在職考學(xué)歷或職稱學(xué)習(xí)費(fèi)（每月400元，四年，畢業(yè)再抵扣3600元）；鼓勵自學(xué)進(jìn)修成才。
⑤子女教育（小學(xué)至本科期間，每月1000元）；
⑥大病醫(yī)療（全家超醫(yī)保，每年1.5萬至8萬元）。
2、在校學(xué)生的實(shí)習(xí)生活補(bǔ)貼或補(bǔ)助，免征個人所得稅。（國家統(tǒng)計局令第1號）。企業(yè)沒有單獨(dú)制作領(lǐng)條，而與全體員工《工資表》一并發(fā)放的，須注明“實(shí)習(xí)生”崗位。對于實(shí)習(xí)生，企業(yè)可以不買社保是合法的。
3、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。（財稅〔2017〕39號）
4、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個人所得稅。（財稅〔2008〕8號）、2014年粵府令第203號。企業(yè)代收社保局轉(zhuǎn)來的生育津貼款時：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款----某某女員工。友情提醒： 企業(yè)不得侵吞員工的生育津貼。
5、差旅費(fèi)津貼（出差補(bǔ)助），不征個人所得稅。（國稅發(fā)[1994]089號）。企業(yè)自制“領(lǐng)條”（白條），由出差人員根據(jù)出差天數(shù)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)填寫，然后連同出差交通費(fèi)發(fā)票（坐飛機(jī)是電子行程單）、住宿旅館酒店發(fā)票（員工名字）、外地的地鐵公交出租車小票，報銷。注意：不得有公園門票、商務(wù)會議發(fā)票、電影票、購物發(fā)票、餐票；也不得濫用補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，建議每天出差補(bǔ)助不要超過100元。
6、一次性傷亡（因工：受傷、傷殘、死亡）相關(guān)補(bǔ)助及撫恤金，免征個人所得稅。（財稅[2012]40號）。有政府傷殘鑒定報告和勞動仲裁書或法院判決書或與員工的協(xié)調(diào)協(xié)議書及解除勞動關(guān)系證明書（離職證明）。
7、獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征收個人所得稅。（國稅發(fā)〔1994〕089號）
8、防暑降溫費(fèi)，作福利費(fèi)列支，不征收個人所得稅。國稅函〔2009〕3號。注意：希望不要在工資表內(nèi)發(fā)放。由企業(yè)單獨(dú)制作報銷表格，有領(lǐng)款人簽名和企業(yè)財務(wù)專用章，最好用現(xiàn)金支付，也可以發(fā)放實(shí)物（二者只能選擇一種發(fā)放方式）。
8.1高溫補(bǔ)貼要交納個人崗位津貼工資薪金收入個人所得稅。深圳標(biāo)準(zhǔn)：6-10月，每人每月150元（室外）。粵勞社〔2007〕103號。小微企業(yè)可以參考“防暑降溫費(fèi)”方式善意“偷稅”發(fā)放。現(xiàn)在稅務(wù)局很少翻閱企業(yè)的會計憑證了，況且是真實(shí)的員工崗位福利，如果真的遇到較真不講情面的“鐵面”稅官也補(bǔ)不了多少稅，再說如果被罰款或許是對企業(yè)有責(zé)任感的負(fù)面廣告宣傳。
9、個人所得稅法實(shí)施條例第四條規(guī)定的補(bǔ)貼、津貼免納個人所得稅，是指國務(wù)院規(guī)定的特殊人才津貼、院士津貼、高級專家和學(xué)者返聘工資福利。（財稅[2008]7號）。此項(xiàng)基本與中小微企業(yè)無關(guān)。
10、不能準(zhǔn)確劃分到人頭的集體、團(tuán)體福利開支且不超過工資總額14%，免征個人所得稅。例如：職人食堂、球場、上下班包車、集體宿舍租金、辦公室飲用桶裝水等不能量化到人頭的公共福利。會議宴席或聚餐的外部餐飲發(fā)票可不是福利費(fèi)，而是高消費(fèi)。
11、個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)，低于當(dāng)?shù)禺?dāng)年平均工資3倍以下的免征個人所得稅。由企業(yè)自制發(fā)放表格或由離職人員手寫領(lǐng)條，連同離職證明入帳。
12、稅務(wù)局代開發(fā)票核定個人所得稅0.8%【來源：深圳市稅務(wù)局公告2019年第4號】
A、臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人（未辦理稅務(wù)登記證），在代開增值稅發(fā)票時，按開票金額0.8％核定征收個人所得稅稅款。注意：必須是“貨物”。
B、外地公司在深圳承攬本市工程項(xiàng)目的，按項(xiàng)目經(jīng)營收入的0.2％核定征收個人所得稅。
C、服務(wù)類業(yè)務(wù)代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳)20% --40%的勞務(wù)報酬所得個人所得稅。
編輯：侯天寧
