增值稅發票開具、抵扣、報銷熱點難點問題匯編（喜澤林2021版）
時間：2021-12-18
一、增值稅專用發票認證抵扣期限：從2017年1月1日起開具的增值稅專用發票，取消認證“期限”。包括：海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。-------來源：國稅總局公告2019年第45號
但是：由于客觀特殊原因造成逾期未認證抵扣的增值稅專用發票，可以按規定申請辦理逾期抵扣手續。包括：災害、司法查封、辦稅人員離職或病亡等稅務認可的客觀原因。------來源：國稅總局公告2018年第31號
二、哪些普通發票能夠抵扣增值稅：
1、農產品收購增值稅普通發票，（商品）流通抵扣率9%、（原材料）深加工抵扣率10%；-----來源：財稅海關公告2019年第39號
2、員工差旅費運輸票據：飛機《電子客票行程單》抵扣率9%、鐵路《火車票》抵扣率9%、公路《車票》和水路《船票》抵扣率3%、公司名及稅號的旅運增值稅電子普通發票按發票“稅額”抵扣；------來源：財稅海關公告2019年第39號
3、過路過橋通行費發票：高速公路通行費抵扣率3%、其他低等級公路和橋閘通行費抵扣率5%；------來源：財稅〔2017〕90號、交通部和國稅總局公告2017年第66號
4、防偽開票系統“專用設備”及“技術維護費”的《增值稅普通發票》價稅合計全額抵扣增值稅。------來源：財稅〔2012〕15號
三、哪些專用發票不能抵扣增值稅：
1、與生產、經營無關的非增值稅應稅項目，包括：集體福利、個人消費、高檔物品、高檔場所會費；模特、主播的服飾道具和化妝品可以取得普通發票報銷入帳。
2、非正常損失的（商業、建筑）外購貨物和生產半成品及產成品（含委托加工）；
3、《抵扣聯》蓋了發票專用章的兩種統一發票：《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》；
4、發票“備注”欄沒有填寫相關信息的幾種專用發票：
①建筑服務，自行開具或者稅務代開時，未注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
②銷售不動產，自行開具或者稅務代開時，未注明不動產的詳細地址。
③貨物運輸服務，自行開具或者稅務代開時，未注明起運地、到達地、車種車牌號及貨物名稱等信息內容。
5.1、發票填開內容嚴重錯漏項目：
①購買方名稱不完整；
②購方納稅人識別號或統一社會信用代碼沒填寫或填寫錯誤的發票；
③密碼區或稅控碼的打印密碼超出框外；
④發票代碼、發票號碼、開票日期，打印信息或與紙質信息不相符；
⑤小規模連續12個月銷售額達到一般納稅人資格而拖延不辦理一般納稅人資格稅務事項，不但銷售收入要按一般納稅人稅率征收，而且進項發票不得認證抵扣。
5.2、不規范不嚴重的錯漏項目可以抵扣：
A、“開票人”、“收款人”、“復核”不齊全可用手工或私章補全（不補也沒關系，若被檢查到再補也不違法）；
B、“發票專用章”漏蓋或錯蓋成公章、財務專用章寄回銷售單位補蓋發票專用章（注意不要涂抹錯蓋的章）；
C 、“購買方”地址、電話、銀行帳號信息錯誤沒有人去核查，告訴銷售單位下次修改成正確的就是了，不要鉆牛角尖；
D、“金額”“稅額”打印出框不要緊只要能認證通過是可以用的；
E、應當有銷貨清單的《發票聯》和《抵扣聯》必須附清單，如果沒有的找供應商復印兩份加蓋發票專用章就是了。
6、小規模納稅人收到銷售方自開或稅務局代開的《增值稅專用發票》可以作為入帳扣稅憑證并不違法。
7、一般納稅人可以開具小規模稅率的增值稅專用發票（僅限5年內未開票銷售已按小規模納稅之小規模時候銷售業務的補開發票）。
四、哪些個人名字的發票可以報銷入帳：發票抬頭（購買方）必須是員工個人的姓名：機票（電子客票行程單）、火車票、汽車票、船票、旅館或酒店住宿發票、車船費附加人身意外保險費，醫療費或體檢費收據，財政收據簽證費，符合職工教育經費范圍的職業技能鑒定費和職業資格認證費、會計繼續教育學習費、出口退稅培訓費。發票抬頭（購買方）是“個人”或空白的無人名非出租車網約車發票不得報銷入帳。提升學歷、技能、職稱的個人培訓費發票不得報銷入帳。不是本公司員工的個人發票必須代扣代交個人所得稅。
五、不是《發票》的白條有哪些可以報銷入帳：郵政、電信、移動、銀行、醫院等事業單位的繳費憑證符合報銷條件的可以報銷入帳，是因為金額小、發生頻繁、受眾廣涉及民生，如果都使用發票，就會浪費稅務機關和公共事業單位的管理和服務資源。司法調解或判決書、保險公司的財產定損鑒定書、商務出行的境外交通住宿及辦公購置費票據也是可以報銷入帳的。每天不超過4小時并且每周不超過24小時的普工（體力勞動者）臨時勞務工資獨立領條可以報銷并不得代扣代交個人所得稅（例如：保潔、綠化、代駕、修理等）。員工出差誤餐補助（建議50元/天，工資薪金福利好或業務提成工資高的企業也可將此作為個人所得稅節稅方案參考）獨立領條配車旅費發票報銷入帳。員工解除勞動合同一次性經濟補償金獨立領條可以報銷入帳。非在職員工的高級顧問（智力勞動者）商務服務費無發票支出必須代扣代交個人所得稅。
六、外貿出口貨物進項發票的品名和計量單位、數量與報關單不一致的，不得申請出口退稅。沒有進項發票或沒有出口備案登記資質的出口貨物銷售收入不得免征增值稅。沒有收匯結匯的貨物或勞務出口收入不得免征增值稅。【合法合規出口六字方針：離境、收匯、一致】
七、發票相關政策文號咨詢電話：12366，發票開具技術服務咨詢電話：（航天信息）95113、
編輯：侯天寧
