一般納稅人與小規模稅負成本選擇臨界毛利率為23.08%
時間：2021-10-24小規模納稅人增值稅稅率3%，一般納稅人增值稅稅率13%，會計核算選擇哪一個劃算呢？
本文只分析增值稅的稅負，暫不涉及附加稅及企業所得稅。
一、納稅計算公式：
1、小規模納稅稅負率=【含稅銷售÷1.03×0.03】÷含稅銷售≈3%
2、一般納稅人納稅稅負率=【（含稅銷售÷1.13×0.13）-（含稅采購÷1.13×0.13）】÷含稅銷售=毛利率×13%
3、稅負臨界點3%=毛利率×13%，臨界毛利率=3%÷13%≈23.08%
二、通過以上公式可以看出：
①毛利率為23.08%以上的采用小規模會計核算，稅負率永遠只有3%；這里需要注意的是，連續12個月累計銷售額達到500萬元以上的，必須強制實行一般納稅人稅務征管。
②毛利率為23.08%以下的采用一般納稅人資格會計核算，稅負率永遠不會超過3%；同時一般納稅人企業可以承接大宗大額業務，方便企業做大做強，只要生意紅火效益高多交點稅有何不可。尤其供應商是一般納稅人的，其進項稅不會浪廢。
三、分析對比結果：
例如：貨物一批，采購含稅成本16831.92元，加成率30%，銷售含稅金額16831.92×1.3=21881.50元，不含稅毛利率≈23.08%，
則：A、小規模應納增值稅稅負率=（21881.50÷1.03×0.3）÷（21881.50÷1.03）=3%
B、一般納稅人增值稅納稅稅負率=【（21881.50÷1.13×0.13）-（16831.92÷1.13×0.13）】÷（21881.50÷1.13）=3%
四、稅收策劃建議：
只要（不含稅）毛利率高于23.08%（有些包含回扣），不管是小規模納稅人或增值稅一般納稅人，如果年度銷售收入將超過500萬元及以上，可以考慮拆分業務：多設立幾家公司（注意：股東、法人不要交叉重疊）分開核算；按區域、按客戶、按業務項目、按購銷渠道等方式設置多家公司進行會計核算和納稅申報；另外，如果有信得過具契約精神和守商業本分的朋友或親戚開公司，還可以請求掛靠合作雙贏做業務分帳降稅。這樣子不僅可以降低增值稅負率，還可以降低現行企業所得稅負率（達到小微企業標準享受國家優惠政策）。
編輯：侯天寧
