未開發票收入已納稅，跨年補開發票時的會計稅務處理實操
時間：2022-01-26一、（按原申報納稅的稅率）開具發票時：
借：以前年度損益調整-----未開發票銷售
貸：主營業務收入-----未開發票銷售
貸：應交稅費---增值稅銷項稅額
二、結轉以前年度損益調整-
借：利潤分配----未分配利潤
貸：以前年度損益調整-----未開發票銷售
三、調沖預收帳款未開發票銷售
借：利潤分配----未分配利潤 （負數）
貸：主營業務收入-----未開發票銷售 （負數）
貸：應交稅費---增值稅銷項稅額 （負數）
四、納稅申報增值稅
一般納稅人在申報增值稅時，在附表（一）的第1行第5、6列分別填寫收入、稅額（負數）進行申報。
小規模升級為一般納稅人后的補開發票申報，在附表（一）的第11行第5、6列分別填寫收入、稅額（負數）進行申報。
注意：
1、補開發票必須與當時申報納稅稅率一致，特別是不允許小規模申報了未開發票銷售收入，而補開具增值稅一般納稅人稅率的發票；只能開具小規模稅率的增值稅發票。
2、補開發票抵銷申報收入和稅額的，須經專管員審批后才能申報當期增值稅。
編輯：侯天寧
