不合規增值稅發票換開補救期限三種情形
時間：2021-12-22不合規發票的解釋：
一是原則性方面，做到三個必須：必須業務真實、必須票款物一致、必須合理（例如約客戶在高檔酒巴消費報銷入帳就不合理、陪同客戶在高爾夫場所消費的發票也不合理）；特殊情況的發票主體名與付款主體名不一致僅限由財政撥款的政府或事業單位（例如：深圳大學匯豐商學院、深圳大學紀律檢查委員會、深圳大學等可以合并進行會計核算）。
二是發票開具操作方面，也有必須項目與不必須項目：必須項目是所填開發票的：客戶主體名稱（必須完全無誤，更不能簡稱）、稅號（統一社會信用代碼）、發票代碼、發票號碼、密碼區無誤，品名不能用行業名或類別名代替（例如：商品、勞保用品、清潔用品、現代服務、其他現代服務等錯誤品名）、發票及銷貨清單均不得蓋公章和財務專用章（只能是合規的發票專用章）；其他項目不必嚴格要求（例如：地址、電話、銀行帳號信息、開票收款復核人漏填、印章不清析），可以完善。
三是合規的非增值稅發票（白條）收款憑證方面：員工出差補助可以用白條報銷入帳。員工被解除勞動關系的合法經濟補償金可以用白條報銷入帳。外部人員低于增值稅起征點的勞務費用和零星小額購物可以白條或收據報銷入帳（例如：臨時清潔工、臨時護花匠、臨時電工、臨時雜工、臨時教師、臨時顧問等各種臨時工）；其中，按次服務或銷售的，金額不超過500元/次，按月多次服務或多次送貨的不超過2萬元/月/項目，（不能理解為月月都可以報銷2萬元，僅限一個月內的一個項目結束），超過起征點的應全額代扣代繳個人所得稅后才能作為合法成本費用核算票據（超過起征點原則上由稅務局代開增值稅普通發票，不得使用白條）。合規收購憑證（餐飲材料、農產品、廢品.....）或收款憑證：應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號碼、支出項目或品名、數量、單價、收款金額等相關信息。
物業公司，沒有水電許可經營范圍，可以開具轉售水電費發票是合法的。其中水費，自來水公司只能開具3%增值稅普通發票。
這里俏俏告訴你一個不一樣的合規發票資訊，有兩種特殊統一發票的第二聯《抵扣聯》不得加蓋發票專用章和其他公司印章才合規：①《機動車銷售統一發票》、②《公路、內河貨物運輸業統一發票》。其中《機動車銷售統一發票》必須一車一票（即數量必須是1的整數），不得因為車輛單價高而拆零數量開具多張發票。注意：《發票聯》必須蓋發票專用章。
出現不合規增值稅發票換開補救期限：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【國稅總局公告2018年第28號】，明確如下：
情形之一，第六條 企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。即次年5月31日前補開、換開回來。5.31“暫估入帳”仍未取得進項發票按營業外收入增加利潤申報企業所得稅。
情形之二，第十五條 匯算清繳期結束后，……，企業應當自稅務局檢查發現時被告知之日起60日內補開、換開符合規定的增值稅發票、其他外部憑證。
情形之三，第十五條 ……，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，……，自稅務機關書面被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
“特殊原因”是指：因開發票方企業已注銷、撤銷、或依法被吊銷營業執照、被司法查封公司、正在進行破產清算、依法債務重組、被稅務機關認定為非正常戶等情形。
證明是特殊原因的申請文件要求：合同或協議原件、對公銀行轉帳回單（不允許現金結算）、貨物運輸證明、入庫出庫內部憑證、會計記帳憑證等及其他資料。
這里重點提示：“換開”以前是不允許的，現在就是為了解決善意取得虛開增值稅發票已被認證抵扣了的，可以向對方開具相同內容的增值稅專用發票，予以沖抵進項稅額。這種情況一般是被稅務機關檢查發現交易不規范、不同意抵扣的情形。當然“換開”也有真實業務的合法情形，例如：不能作廢發票的銷貨退回，銷售中的各種被客戶扣款罰款。
注：電子發票按（財會【2020】6號）文件規定的電子憑證取得和使用。
編輯：侯天寧
