轉接代理記帳新客戶，糾正申報避險節稅34萬元
時間：2021-07-31深圳的服裝加工小作坊及個體戶較多，且以來料加工為主，銷售環節多為增值稅一般納稅人客戶，因此形成了一般納稅人企業的增值稅稅負較高的普遍特色。深圳市星源服裝有限公司（9144030077164033XY）系增值稅一般納稅人，主要經營工作服，營銷的方向有內銷也有外銷，它的內銷大于外銷，采購環節中，所取得的購進發票多為小規模納稅人增值稅發票，而一般納稅人的增值稅專用發票較少。所以，這也是促使深圳市星源服裝有限公司想要從節稅這個途徑挖掘潛力的出發點。
2013年3月下旬，深圳市星源服裝有限公司（9144030077164033XY）的李老板一直想換一家代帳服務公司替他出謀劃策，在南山區附近比對了多家代帳公司，做了一番功課，細致了解情況之后，決定將我們雙悅財務公司列為合作方。
開始合作之后，我清理帳本憑證時，發現原來的會計用舊版某碟財務軟件做的會計報表不平衡的奇怪現象，仔細查看原始憑證后，才知道是會計技術處理不當而產生的問題，有些資金莫名其妙地就計了現金收入，來源方卻極不明確，而且很多科目都計錯了，會計帳務已經變得一蹋糊涂。
我們在對接會計科目相關數據時，還發現了“半桶水”會計做帳中存在的很多會計基礎質量問題，特別重要的是，“應付帳款-----暫估入帳”的貸方金額涉及到200多萬元，并不是購進貨物無購貨發票為結轉成本的權宜之計，而是出口銷售服裝因無進項發票而未計算的銷售收入，同時也沒有結轉銷售成本。
沒有采購進項發票的會計業務，將其掛起來，不聞不問，這種帳務處理方式簡直是聞所未聞。更嚴重的是，有銷售而不計收入，將是很惡劣的偷稅行為，稅務部門并不會認為，是因為深圳市某源公司請了一個業務水平低劣的會計而造成的錯誤，反而會認定是李老板有意偷逃稅款，一旦查實，深圳市某源公司將存在損失的慘重并非危言聳聽。
發現以上需要補稅的信息我們立即與李老板溝通，李老板先是驚訝，然后是根本不信。聽說要補稅，付更多的錢，李老板十分不樂意。本來出口銷售是免稅的、出口退稅的，為什么還要納稅呢？這使李老板產生了很大的疑問，甚至有點懷疑我們的業務能力，還與我們產生了爭執。其老公橫起扯說什么做生意不該賺錢嗎，沒有進貨發票就是不用交稅；這種低級的經營理念，我們十分尷尬。老板娘態度相對溫和一點，認為別人也是會計，不可能讓她漏稅的，人家會計公司重來沒說要補稅或者說存在稅務風險，是不是我們搞錯了再去問一問別人或稅務局。
對于李總夫婦歇斯底里般的不理解，我們保持了持續的鎮定和冷靜。為了進一步證明給他們看，我們讓老板娘給我們電子口岸IC卡查詢，結果，發現問題更大，遠不止200萬出口未反映出口銷售收入，還有無購貨發票的出口樣品收入100多萬元至今掛帳不讓申報交稅及帳務處理，這完全違背了行業的游戲規則，嚴重漏稅是財務管理的大忌，它可以使企業成本嚴重低估或高估，也可以使企業的利潤虛增或虛假地減少，從而演變成客觀逃稅的事實。如果不予處理聽之任之，后果真是無法想象。
對此，我們沒有因為李老板的不理解而妥協放棄，而是查找和提供了許多納稅的準則和相關的法律條文給他們講解，也舉出了一系列與稅法和依法納稅的法律案例來說服他們，讓他們正視問題的嚴重性。他們也看到了我們為他們挽回經濟損失所做的種種努力，覺得我們講的情況真實不虛，夫婦兩人這才答應配合我們處理好稅務事宜。
我對李老板夫婦說，古人說得好，天生我“財”必有用，千金散盡還復來。錢是拿來用的，好鋼就要用在刀刃上。今天的付出，是為著明天更多更合理地賺錢，這個代價是必須的。只要我們按國家政策和法律辦事，依法納稅，走在一條正確的合法經營的道路上，黨和政府一定不會讓我們吃虧。
做通李老板的思想工作后，我們在尚未超過稅務申報的期限內果斷采取了具體的措施，糾正了會計記帳錯誤，調整了會計報表，并修改了申報的銷售額，重新核定銷售收入，幫助深圳市某源公司實施了稅務補記補報前的會計帳務處理，“4月15日”“申報期限”紅線這顆定時炸彈被引爆的險情終于被排除處理掉，準確計算成本和銷售的數據之后，重新申報了出口節稅手續，成功避免繳納增值稅34萬元。
完成一系列繁瑣復雜的程序之后，我又以交心的方式，與李老板夫婦經常溝通，給他們講述會計準則和會計稅收法規，讓他們充分理解會計和財務管理在企業經營發展中的重要性和必要性，理順我們雙悅財務公司和他們公司之間的平等合作關系，不是我們代帳公司要他們交稅的錯誤思想，創造企業財務經營和節能降耗的軟環境，從而促使他們更好地配合我們開展工作。
接下來，我們又對深圳市某源公司的經營調整提出了許多建議，包括如下幾個方面：
一、轉變經營模式以擴大業務量，由單純的貿易經營擴大為服裝“生產+貿易”的新模式，更多更好地在生產部門結轉貨物、人力資源、特許權使用費、管理費等。通過租賃經營等補充核算方式，調整收入和成本的份額，有效地減輕稅負。
二、服裝生產另設公司經營，不與現行的貿易公司混同，以防止稅務風險爆發。加強兩個公司內部財務控制工作，根據各自的經營特點，采用不同的經營模式，合理分配成本費用，生產部門多在生產成本上挖潛，貿易公司則著重在節稅上下功夫，同時，搞好關聯公司內部成本的結轉。
三、生產部門在新產品投入時，調整原材料消耗比例，增大老產品消耗，以實現增值稅額的降低。
四、盡快消化尚存的樣品出口收匯未作收入處理的涉稅風險。在香港設立離岸公司等建議。
措施完善后，在李老板夫婦積極配合下，我們制定的實用性強、投入費用少、短期見效快的各種新的經營管理措施立刻上馬，財務管理機制也得到了全面修復，深圳市某源公司飛速發展起來，生產的產量不斷增加，出口外銷的步伐越來越快，企業創造的利潤也是日新月異，老板的原始積累達到了前所未有的高度，為企業今后的發展打下了堅實的基礎。目前，該公司已遷移至東莞買地建工業園了。
作者：侯天寧
